Актуально для 2026 года
Получили требование налоговой с шапкой «на основании статьи 93.1 НК РФ» — это значит, что ИФНС проверяет не вас, а вашего контрагента, и хочет получить информацию через вас. Многие компании не понимают разницы между таким требованием и обычным запросом при камеральной проверке. Отсюда — или панические ответы с лишними документами, или игнорирование, которое заканчивается штрафом. В этой статье — что именно обязаны предоставить, в какие сроки, а от чего вправе отказать.
Что такое статья 93.1 НК РФ и чем она отличается от статьи 93
Статья 93 НК РФ регулирует истребование документов у самого налогоплательщика в ходе его проверки. Статья 93.1 — это другой инструмент: истребование документов и информации о конкретной сделке или о конкретном налогоплательщике у третьих лиц — контрагентов, партнёров, банков, иных лиц, располагающих нужными сведениями.
На практике это называют встречной проверкой, хотя официально такого термина в НК РФ нет. Суть проста: ИФНС проверяет компанию А, хочет подтвердить реальность её сделок с компанией Б — и направляет требование в компанию Б. При этом компания Б сама по себе никакой проверке не подвергается.
Важное различие: требование по ст. 93 НК РФ может быть связано с проверкой самой вашей компании. Требование по ст. 93.1 — это запрос в связи с проверкой контрагента. Путать их нельзя: объём предоставляемых документов, сроки и правовые последствия существенно различаются. Если в требовании не указана статья — уточните основание у налогового органа письменно.
Основания для направления требования по ст. 93.1 НК РФ
Закон выделяет три самостоятельных основания, при которых налоговый орган вправе истребовать документы у третьих лиц.
Основание 1. В связи с проверкой конкретного налогоплательщика (п. 1 ст. 93.1)
- Камеральная налоговая проверка декларации контрагента
- Выездная налоговая проверка контрагента
- Дополнительные мероприятия налогового контроля в отношении контрагента
Основание 2. Вне рамок проверки — информация о конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1)
- ИФНС запрашивает документы о конкретной сделке без привязки к проверке конкретного лица
- Применяется, когда проверка ещё не началась, но сделка вызывает вопросы
- Обязательно должна быть названа конкретная сделка (стороны, дата, предмет)
Основание 3. В рамках налогового мониторинга (п. 2.1 ст. 93.1)
- Документы и информация о сделках участников консолидированной группы налогоплательщиков
- Применяется для крупных холдингов, участвующих в налоговом мониторинге
Процедура направления требования: как это работает
Требование по ст. 93.1 НК РФ направляется в особом порядке — через «свою» ИФНС, то есть через налоговый орган по месту постановки на учёт того лица, у которого запрашиваются документы.
Схема выглядит так: ИФНС, проводящая проверку (допустим, в Москве), направляет поручение об истребовании документов в ИФНС по месту учёта вашей компании (например, в Уфе). Ваша ИФНС на основании этого поручения направляет вам требование. Именно поэтому на шапке требования стоит адрес вашей инспекции, а не той, которая проводит проверку.
Что должно быть в требовании: реквизиты поручения об истребовании; указание на налогоплательщика, в связи с проверкой которого направляется запрос; перечень запрашиваемых документов или описание информации; срок для исполнения. Если какого-то из этих элементов нет — это основание для письменного уточнения и, при необходимости, для оспаривания требования.
Сроки исполнения требования
Сроки считаются в рабочих днях. Отсчёт начинается со следующего дня после получения требования. Если требование получено по почте — с даты, указанной на уведомлении о вручении или на шестой рабочий день после отправки заказного письма (даже если фактически не получили — этот момент важен).
Если не успеваете собрать документы в срок — уведомьте ИФНС в течение дня, следующего за получением требования (п. 3 ст. 93 НК РФ в связке с п. 5 ст. 93.1). Укажите причину и предложите реальный срок. Налоговый орган вправе продлить срок или отказать в продлении. Отказ в продлении можно оспорить.
Получили требование по ст. 93.1 НК РФ и не знаете, как правильно ответить?
Налоговые юристы ВашЮрист24 помогут определить объём обязательных документов, составить сопроводительное письмо и защитить вашу компанию от лишних рисков при ответе на запрос.
Получить бесплатную консультациюКакие документы обязательно предоставлять
Объём обязательных документов зависит от того, что именно запрошено в требовании. Закон не устанавливает стандартного перечня — ИФНС вправе запрашивать любые документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика. Вы обязаны предоставить то, что прямо названо в требовании и что у вас есть.
По сделкам с конкретным контрагентом (наиболее частый запрос)
- Договоры (купли-продажи, оказания услуг, подряда, аренды, займа и т.д.) с приложениями и дополнительными соглашениями
- Счета-фактуры, выставленные и полученные в рамках сделки
- Первичные документы: акты выполненных работ, товарные накладные, УПД, ТТН
- Платёжные документы: платёжные поручения, выписки по счёту, кассовые документы
- Акты сверки взаимных расчётов
- Деловая переписка, относящаяся к сделке (по требованию — в электронном или бумажном виде)
По общим сведениям о контрагенте и сделке
- Карточка контрагента (реквизиты, дата начала сотрудничества)
- Документы, подтверждающие проверку контрагента при заключении договора (выписка ЕГРЮЛ, уставные документы, доверенности представителей)
- Коммерческие предложения, спецификации, техническое задание
- Документы, подтверждающие транспортировку или передачу товаров (ТТН, CMR, железнодорожные накладные)
Информация (пояснения) о сделке — когда запрошены не документы, а сведения
- Пояснения об обстоятельствах заключения сделки, её деловой цели
- Сведения о способах и условиях доставки, хранения, приёмки товара
- Информация о лицах, подписывавших документы от имени контрагента
- Сведения об оплате (форма, сроки, реквизиты)
Что НЕ обязаны предоставлять: законные основания для отказа
Один из важнейших практических вопросов — что выходит за рамки обязанности по ст. 93.1 НК РФ. Здесь у налогоплательщиков есть реальные права, которыми часто пренебрегают из страха.
Документы, которых у вас нет. Вы не обязаны создавать документы специально для ответа на требование. Если запрошенный документ не существует — укажите это письменно с объяснением причины.
Документы, не относящиеся к сделке с проверяемым контрагентом. Требование должно быть конкретным. Если ИФНС запрашивает документы «обо всей деятельности» или «все договоры за три года» без указания конкретного контрагента и сделки — это выход за рамки ст. 93.1. Запросите у ИФНС уточнение предмета требования.
Документы, составляющие государственную, налоговую или банковскую тайну. Передача таких сведений третьим лицам (даже налоговому органу) без специальных правовых оснований может нарушать законодательство.
Пояснения о деятельности самой вашей компании, не связанной с запрошенным контрагентом. Ст. 93.1 не даёт налоговому органу права использовать встречную проверку как инструмент фактической проверки вашей компании без возбуждения соответствующей процедуры.
Документы, ранее уже переданные в этот же налоговый орган. П. 5 ст. 93 НК РФ (применяемый по аналогии) запрещает повторное истребование документов, которые уже были представлены. Укажите в сопроводительном письме, когда и в связи с чем они передавались, приложите подтверждение.
Пошаговый алгоритм ответа на требование
- Зафиксируйте дату получения. Дата получения требования — точка отсчёта срока. Если получили по почте — дата на уведомлении о вручении. Если по ТКС — дата квитанции о приёме. Если лично — дата на вашем экземпляре с отметкой ИФНС. Не тяните: 5 рабочих дней истекают быстро.
- Проверьте реквизиты требования. Есть ли поручение об истребовании? Указан ли конкретный налогоплательщик (контрагент)? Конкретна ли сделка? Назван ли перечень запрашиваемых документов? Если чего-то нет — направьте в ИФНС письменный запрос об уточнении. Это не продлевает срок автоматически, но фиксирует вашу добросовестность.
- Определите, что именно запрошено и что у вас есть. Составьте внутренний список: что есть в наличии, что нужно запросить в архиве, чего нет вообще. Это определит реальный объём ответа и позволит оценить, нужно ли просить продление срока.
- При необходимости — запросите продление срока. Если документов много или они в архиве — уведомьте ИФНС на следующий рабочий день после получения требования. Укажите причину и предложите конкретный срок. Ходатайство подаётся в письменном виде с описью.
- Подготовьте документы. Копии заверяются подписью руководителя (или уполномоченного лица) и печатью организации. Каждый лист — отдельная заверительная надпись или прошивка с заверением на последнем листе. Документы можно подать в электронном виде через ТКС — в формате, установленном ФНС.
- Составьте сопроводительное письмо с описью. Письмо — обязательный элемент ответа. В нём укажите: реквизиты требования, на которое отвечаете; перечень прилагаемых документов с количеством листов; при необходимости — обоснование, почему часть документов не предоставляется (отсутствие, не относятся к запрошенной сделке). Грамотно составить сопроводительное письмо поможет специалист по составлению документации.
- Направьте ответ способом с подтверждением. По ТКС, по почте заказным письмом с уведомлением или лично с отметкой на вашем экземпляре. Сохраните подтверждение — оно защитит вас при споре о соблюдении срока.
Ответственность за нарушение требований по ст. 93.1 НК РФ
Непредоставление документов или предоставление с нарушением срока влечёт налоговую ответственность. При систематических нарушениях — административную.
| Нарушение | Размер штрафа | Норма |
|---|---|---|
| Непредставление документов по требованию ст. 93.1 в срок | 10 000 рублей за каждый непредставленный документ | П. 2 ст. 126 НК РФ |
| Непредставление информации (пояснений) по требованию | 5 000 рублей; при повторном нарушении в течение года — 20 000 рублей | Ст. 129.1 НК РФ |
| Нарушение срока представления документов должностным лицом | 300–500 рублей (административный штраф на должностное лицо) | Ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ |
| Отказ от представления документов должностным лицом | 300–500 рублей (административный штраф на должностное лицо) | Ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ |
Практическая ловушка: штраф в 10 000 рублей назначается за каждый непредставленный документ, а не за каждое требование в целом. Если в требовании названо 50 документов, а вы не представили ни одного, штраф может составить 500 000 рублей. Это критически важно понимать при принятии решения о том, игнорировать требование или нет.
Тактические ошибки при ответе на требование
Ошибка 1. Предоставлять «всё подряд» из страха. Избыточное предоставление документов создаёт дополнительные риски для вашей компании: налоговый орган может использовать любую полученную информацию в дальнейшем. Предоставляйте только то, что прямо запрошено и что имеет отношение к названной сделке.
Ошибка 2. Игнорировать требование или затягивать ответ. Молчание — самая дорогая стратегия. Штраф за непредставление документов начисляется за каждый документ, и он не зависит от того, виноваты ли вы в нарушении. Если не успеваете — уведомляйте сразу.
Ошибка 3. Не составлять сопроводительное письмо с описью. Без описи невозможно доказать, что конкретный документ был предоставлен и когда. При споре о штрафе опись с подтверждением получения — ваш главный аргумент.
Ошибка 4. Не уточнять содержание требования при его расплывчатости. Если требование сформулировано как «все документы о сотрудничестве» без конкретизации — это ваш шанс ограничить объём ответа законным способом. Запросите уточнение письменно и зафиксируйте это.
Ошибка 5. Не проверять, не были ли документы уже переданы ранее. Повторное представление ранее переданных документов — ваше право, но не обязанность. Если документы уже передавались, укажите это в письме со ссылкой на дату и основание предыдущей передачи. Это избавит от лишней работы и зафиксирует вашу добросовестность.
Нужна помощь при сопровождении налоговых запросов и проверок?
Юристы ВашЮрист24 специализируются на сопровождении налоговых проверок на любой стадии — от первого требования до арбитражного суда.
Записаться на консультациюЧасто задаваемые вопросы
Обязана ли компания предоставлять документы, если она не является проверяемым лицом?
Да. Статья 93.1 НК РФ прямо обязывает любое лицо, располагающее документами и информацией о деятельности проверяемого налогоплательщика, представить их по требованию налогового органа. Статус «не являюсь проверяемым» не освобождает от обязанности — он лишь означает, что вас не проверяют, а используют как источник информации. Отказ влечёт штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ.
Что делать, если требование пришло от незнакомой ИФНС из другого региона?
Это нормальная ситуация. Требование по ст. 93.1 НК РФ направляется вам через вашу ИФНС по месту учёта. На шапке требования должен стоять адрес вашей инспекции, а не той, которая проводит проверку. Если требование пришло напрямую от чужой ИФНС, минуя вашу инспекцию, — это процедурное нарушение. Можно запросить разъяснения или обжаловать такое требование.
Можно ли оспорить требование по ст. 93.1, если оно кажется незаконным?
Да. Требование можно оспорить в вышестоящем налоговом органе (УФНС) или в арбитражном суде. Основания: отсутствие поручения об истребовании; требование о предоставлении документов, не относящихся к заявленной сделке; процедурные нарушения. Важно: оспаривание требования не освобождает от обязанности его исполнить в установленный срок — иначе будет штраф. Сопровождение в таких вопросах обеспечит налоговый юрист.
Нужно ли заверять копии документов при ответе на требование?
Да. Бумажные копии заверяются подписью руководителя или уполномоченного лица и печатью организации. На каждом листе или на последнем листе прошивки — заверительная надпись «Копия верна», должность, подпись, расшифровка, дата. В электронном виде через ТКС документы направляются в форматах, установленных ФНС, с использованием ЭЦП.
Что будет, если контрагент уже ликвидирован, а налоговая спрашивает о сделках с ним?
Ликвидация контрагента не снимает с вас обязанности предоставить документы, которые у вас есть. Срок хранения первичной документации — не менее 5 лет (для некоторых категорий — дольше). Если документы уничтожены в связи с истечением срока хранения — укажите это письменно в ответе на требование с ссылкой на акт уничтожения или приказ об утверждении графика документооборота.
Может ли налоговая запросить сведения о сделках, которые были 5 лет назад?
Формально — да. Ст. 93.1 НК РФ не устанавливает ограничений по периоду в части истребования документов у третьих лиц. Однако если документы уничтожены в связи с истечением установленного срока хранения, предоставить их невозможно — и ответственности за это нет при наличии подтверждающих документов (акт уничтожения). При этом трёхлетнее ограничение глубины проверки самого налогоплательщика (п. 4 ст. 89 НК РФ) на третьих лиц напрямую не распространяется.
Как правильно не предоставить документы, которые явно выходят за рамки запроса?
Письменно. В сопроводительном письме к ответу укажите: «Документы, поименованные в пунктах ___ требования, не относятся к сделке с [наименование контрагента], в связи с чем не предоставляются». Приведите аргументы: какая сделка указана в требовании, чем запрошенные документы с ней не связаны. Это юридически грамотный отказ, который сложно оспорить. Формулировку такого отказа подготовит специалист по налоговой документации.
Использует ли ФНС информацию из встречной проверки против самой нашей компании?
Это ключевой вопрос. Формально ст. 93.1 предназначена для получения сведений о контрагенте, а не о вас. На практике, однако, сведения, полученные в ходе встречной проверки, могут стать основанием для возбуждения проверки уже в отношении вашей компании — если из документов следуют признаки нарушений. Именно поэтому важно предоставлять только то, что реально запрошено, и проверять документы на предмет их собственных «налоговых рисков» до передачи.
